我国个税改革核心是提高人均收入

作者:刘慧    来源:中国经济时报    发布:2018-09-04 10:07:20    浏览:838

现代个人所得税首创于英国,每个国家的个人所得税制都有不同的特点,英国个人所得税制度细节变化频繁。美国个税制度完善。

华泰证券首席宏观分析师李超分析称,中国当前个税改革较为艰难,本质并不在税制本身的设计,而在于人均收入水平过低,所以,中国当前仍要着力解决发展不平衡不充分的问题,通过发展经济提高人均收入水平,而无需过于关注总量指标与其他国家的对比。

近日,中国的个税改革草案已经由十三届全国人大常委会第五次会议表决通过,进入细节设计阶段,我国可借鉴其他国家成熟的个人所得税制。

税制的实施细则是核心

英国从1799年开始征收个人所得税,经过两百多年的发展与完善,个人所得税制度逐渐成为一套较为成熟的税制。英国将纳税人各种来源的收入扣除必要费用后加以汇总,再根据不同的免税情形进行扣除,得到纳税人当年应税收入,最后使用同一税率结构,对当年应税收入计征个人所得税。英国个人所得税是按财政年度通过收入直接扣缴和自行申报两种方式缴纳。收入直接扣缴指由雇主在发放工资、薪金时,直接从给纳税人发放的工资、薪金所得中预先扣缴个人所得税。自行申报指以填写纳税申请表的方式自行纳税,收入来源广的高收入者或非雇用独立劳动者在申报表上填写来源于各方面的全部收入、费用以及税收减免额,由税务局计算应纳税额。两种缴纳方式并行,能够很好地覆盖各种收入人群,体现税收公平。

美国实行联邦与各州独立立法、各司其职,联邦、州和地方政府三级分管征税的税收体制。美国现行税制以所得税为主体,但各级税收来源侧重不同。联邦税收倚重个人所得税、社会保险税和公司所得税。美国联邦个人所得税是联邦政府的主要收入来源。在州层面,各州虽然情况不一,但税收大多来自一般销售税、所得税和总收入税。在地方政府维度,地方政府主要税收来自财产税。美国联邦个人所得税是联邦政府的主要收入来源。美国个税制度核心是综合制税基与超额累进制税率,同时设立多层次减免抵扣项目,精准化制度细节。

李超表示,美国个税制度以家庭为单位征收方式、个税完善的减免规定、把财产性收入纳入个人所得税征收范围中,同时降低最高边际税率,这些都对我国个税改革有所借鉴。

个税改革让财富分配更为均衡

日本按照个人收入来源的不同,对工资性收入、经营性收入、财产性收入以及其他收入都按规定计征个人所得税,但具体的规定不同。工资性收入按照7级累进制征收所得税,最高税率为45%。日本的税制结构中,个人所得税、消费税占比较高,2017年年均超过预算收入的30%。2017年,在日本工资税的纳税人群约4950万人,占日本总人口的39%,纳税人中有58%是最低的5%税率档。

韩国相比主要经济体如美国、欧洲以及中国,财富分配更为均衡。李超表示,韩国人所得税制度的收入调节效果较好是主要原因之一,相关设计值得借鉴,比如,逐步扩大税收抵扣范围,减轻了低收入阶层的税收负担;费用扣除标准将税基划分为几个级距,级距越高,费用扣除比例越低;以家庭为单位进行基本扣除;提高金融资产适用税率,加重对财产、遗产及赠与物的课税等。

在德国,个人实际税负会因居民身份、申报方式、纳税等级、税收抵扣条件等不同出现较大区别。德国的纳税等级制度可以有效缓解特定人群的税收压力。差异化的税收安排可以有效促进社会公平。税收抵扣政策体现出个税制度的人性化安排和降低家庭福利损失的政策初衷。

俄罗斯2001年执行税制改革,居民个税实行13%的单一税率,非居民个税实行30%的税率,针对其他特定收入设有补充税率。俄罗斯的主要问题是富人的逃税,因此,在执行“一刀切”税率之后,富人逃税降低,同时,俄罗斯基尼指数并没有因为税率改革出现恶化。


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